Art. 36 LIFD dal 2025
Art. 36 Tariffe
1 L’imposta per un anno fiscale è:
| Franchi | ||||
|---|---|---|---|---|
| fino a | 15 200 franchi di reddito | 0.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 0.77 | ; | ||
| per | 33 200 franchi di reddito | 138.60 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 0.88 | in più; | ||
| per | 43 500 franchi di reddito | 229.20 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 2.64 | in più; | ||
| per | 58 000 franchi di reddito | 612.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 2.97 | in più; | ||
| per | 76 100 franchi di reddito | 1149.55 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 5.94 | in più; | ||
| per | 82 000 franchi di reddito | 1500.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 6.60 | in più; | ||
| per | 108 800 franchi di reddito | 3268.80 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 8.80 | in più; | ||
| per | 141 500 franchi di reddito | 6146.40 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 11.00 | in più; | ||
| per | 184 900 franchi di reddito | 10 920.40 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 13.20 | in più; | ||
| per | 793 300 franchi di reddito | 91 229.20 | ||
| per | 793 400 franchi di reddito | 91 241.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 11.50 | in più. (1) |
2 Per i coniugi viventi in comunione domestica, l’imposta annua ammonta a:
| Franchi | ||||
|---|---|---|---|---|
| fino a | 29 700 franchi di reddito | 0.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 1.00 | ; | ||
| per | 53 400 franchi di reddito | 237.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 2.00 | in più; | ||
| per | 61 300 franchi di reddito | 395.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 3.00 | in più; | ||
| per | 79 100 franchi di reddito | 929.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 4.00 | in più; | ||
| per | 94 900 franchi di reddito | 1561.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 5.00 | in più; | ||
| per | 108 600 franchi di reddito | 2246.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 6.00 | in più; | ||
| per | 120 500 franchi di reddito | 2960.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 7.00 | in più; | ||
| per | 130 500 franchi di reddito | 3660.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 8.00 | in più; | ||
| per | 138 300 franchi di reddito | 4284.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 9.00 | in più; | ||
| per | 144 200 franchi di reddito | 4815.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 10.00 | in più; | ||
| per | 148 200 franchi di reddito | 5215.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 11.00 | in più; | ||
| per | 150 300 franchi di reddito | 5446.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 12.00 | in più; | ||
| per | 152 300 franchi di reddito | 5686.00 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 13.00 | in più; | ||
| per | 940 800 franchi di reddito | 108 191.00 | ||
| per | 940 900 franchi di reddito | 108 203.50 | ||
| e per 100 franchi di reddito in più | 11.50 | in più. (2) |
3 L’imposta annua inferiore a 25 franchi non è riscossa.
(1) Nuovo testo giusta l’art. 2 cpv. 1 dell’O del DFF del 22 ago. 2024 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 479).(2) Nuovo testo giusta l’art. 2 cpv. 2 dell’O del DFF del 22 ago. 2024 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 479).
(3) Introdotto dalla cifra I n. 1 della LF del 25 set. 2009 sullo sgravio fiscale delle famiglie con figli (RU 2010 455; FF 2009 4095). Nuovo testo giusta l’art. 2 cpv. 3 dell’O del DFF del 22 ago. 2024 sulla pro-gressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 479).
Dieser Gesetzesartikel ist im Jahr 2025 in Kraft getreten. Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit. Wir verweisen Sie dazu auf www.admin.ch.
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Art. 36 Legge federale sull’imposta federale diretta (DBG) - Anwendung bei den Gerichten
Anwendung im Kantonsgericht
Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):| Kanton | Fallnummer | Leitsatz/Stichwort | Schlagwörter |
| ZH | LE220032 | Eheschutz | Gesuchsgegner; Kinder; Unterhalt; Berufung; Parteien; Unterhalts; Überschuss; Recht; Vorinstanz; Sparquote; Gesuchsgegners; Familie; Urteil; Liegenschaft; Beilage; Getrenntleben; Gesuchgegner; Höhe; Eingabe; Hypothek; Überschussanteil; Betreuung; Einkommen; Unterhaltsbeiträge; Wohnung; Wohnkosten; Berechnung; Getrenntlebens; Beilagen |
| ZH | LE210056 | Eheschutz | Gesuch; Gesuchsgegner; Kinder; Unterhalt; Unterhalts; Parteien; Eltern; Einkommen; Recht; Woche; Gesuchsgegners; Über; Unterhaltsbeiträge; Elternteil; Vorinstanz; Kindes; Beruf; Tochter; Obhut; Schweiz; Berufung; Kontakt; Ferien; Deutschland; Wochen; Besuch; Überschuss; Arbeit; ähig |
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Anwendung im Verwaltungsgericht
| Kanton | Fallnummer | Leitsatz/Stichwort | Schlagwörter |
| ZH | SB.2007.00029 | Steuerliche Qualifikation einer Abgangsentschädigung aus Sozialplan für Swissair-Piloten | Vorsorge; Arbeitgeber; Steuer; Pflicht; Pflichtige; Alter; Vorsorgecharakter; Rekurskommission; Kapitalabfindung; Vorsorgelücke; Leistung; Recht; Swissair; Vorsorgeeinrichtung; Kapitalleistung; Pflichtigen; Verwaltungsgericht; Höhe; Ermessen; Arbeitsverhältnis; Arbeitgebers; Zeitpunkt; Bundessteuer; Sozialplan; Arbeitnehmer; Arbeitgeberin; Steuerrekurskommission; Vorinstanz; Ermessens; Kapitalabfindungen |
| SG | B 2013/275 | Entscheid Direkte Bundessteuer, Jahressteuer auf Liquidationsgewinn, fiktiver Einkauf in die berufliche Vorsorge; Art. 37b DBG.Gibt der selbständig Erwerbstätige seine Tätigkeit im Alter von 79 Jahren definitiv auf, könnte er im Zeitpunkt der Erwerbsaufgabe weder einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge beitreten noch Einkaufsbeiträge in eine solche Einrichtung einzahlen. Deshalb besteht kein Raum für eine privilegierte Besteuerung im Sinn von Art. 37b Abs. 1 Satz 3 DBG. Ob dies auch dann gilt, wenn der Steuerpflichtige die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem 65., aber vor dem 70. Altersjahr aufgibt, kann offen bleiben (Verwaltungsgericht, | Vorsorge; Einkauf; Alter; Steuer; Einkaufs; Liquidation; Altersjahr; Liquidationsgewinn; Besteuerung; Erwerbstätigkeit; Säule; Einkäufe; Reserven; Erwerbende; Höhe; Berechnung; Quot; Fünftel; Zeitpunkt; Altersgrenze; Möglichkeit; Vorsorgeeinrichtung; Bundessteuer; Aufgabe; Betrieb |
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Anwendung im Bundesgericht
| BGE | Regeste | Schlagwörter |
| 131 II 710 | Art. 191 BV, Art. 11 Abs. 1 und Art. 73 Abs. 1 und 3 StHG; tarifliche Gleichbehandlung von Eineltern- und Zweielternfamilien; Besteuerung einer Mutter mit Kind, die mit einem Partner im Konkubinat lebt. Zulässige Anträge und Prüfungsbefugnis des Bundesgerichts bei der Verwaltungsgerichtsbeschwerde nach Art. 73 StHG (E. 1). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG, wonach Einelternfamilien die gleiche tarifliche Ermässigung einzuräumen ist wie den verheirateten Personen, verstösst gegen das Gebot der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und greift in die Tarifhoheit der Kantone ein. Eine Korrektur unter dem Gesichtswinkel der verfassungskonformen Auslegung verbietet sich angesichts des klaren Wortlauts der Norm und dem eindeutigen Willen des historischen Gesetzgebers. Trotz festgestellter Verfassungswidrigkeit ist die Norm anzuwenden (s. BGE 131 II 697; E. 4). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG findet auch auf Konkubinatspaare mit Kindern Anwendung (E. 5). Die Einschränkung in § 43 Abs. 2 des aargauischen Steuergesetzes, wonach der günstigere Tarif B auf unverheiratete Personen mit Kindern nur dann Anwendung findet, wenn diese alleine mit Kindern zusammenleben, widerspricht daher Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG und ist nicht anwendbar (E. 2, 3 und 5). | Steuer; Person; Kinde; Personen; Kinder; Kindern; Kanton; Konkubinat; Tarif; Ermässigung; Verwaltungsgericht; Eineltern; Konkubinatspaare; Ehepaar; Steuerharmonisierung; Auslegung; Wortlaut; Verwaltungsgerichts; Bundesgericht; Kantone; Steuerharmonisierungsgesetz; Verwaltungsgerichtsbeschwer; Kantons; Verwaltungsgerichtsbeschwerde; Steuerpflichtigen; Ehepaare; Einelternfamilie; Urteil; Einelternfamilien |
Kommentare zum Gesetzesartikel
| Autor | Kommentar | Jahr |
| Etter, Kieser | Hand, Bern | 2006 |
| Peter | Kommentar zum DBG | 2001 |
