Art. 36 LIFD de 2025
Art. 36 Barèmes
1 L’impôt dû pour une année fiscale s’élève:
| Francs | ||||
|---|---|---|---|---|
| jusqu’à | 15 200 francs de revenu, à | 0.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 0.77 | ; | ||
| pour | 33 200 francs de revenu, à | 138.60 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 0.88 | de plus; | ||
| pour | 43 500 francs de revenu, à | 229.20 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 2.64 | de plus; | ||
| pour | 58 000 francs de revenu, à | 612.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 2.97 | de plus; | ||
| pour | 76 100 francs de revenu, à | 1 149.55 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 5.94 | de plus; | ||
| pour | 82 000 francs de revenu, à | 1 500.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 6.60 | de plus; | ||
| pour | 108 800 francs de revenu, à | 3 268.80 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 8.80 | de plus; | ||
| pour | 141 500 francs de revenu, à | 6 146.40 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 11.00 | de plus; | ||
| pour | 184 900 francs de revenu, à | 10 920.40 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 13.20 | de plus; | ||
| pour | 793 300 francs de revenu, à | 91 229.20 | ||
| pour | 793 400 francs de revenu, à | 91 241.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 11.50 | de plus. (1) |
2 Pour les époux vivant en ménage commun, l’impôt annuel s’élève:
| Francs | ||||
|---|---|---|---|---|
| jusqu’à | 29 700 francs de revenu, à | 0.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 1.00 | ; | ||
| pour | 53 400 francs de revenu, à | 237.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 2.00 | de plus; | ||
| pour | 61 300 francs de revenu, à | 395.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 3.00 | de plus; | ||
| pour | 79 100 francs de revenu, à | 929.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 4.00 | de plus; | ||
| pour | 94 900 francs de revenu, à | 1 561.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 5.00 | de plus; | ||
| pour | 108 600 francs de revenu, à | 2 246.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 6.00 | de plus; | ||
| pour | 120 500 francs de revenu, à | 2 960.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 7.00 | de plus; | ||
| pour | 130 500 francs de revenu, à | 3 660.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 8.00 | de plus; | ||
| pour | 138 300 francs de revenu, à | 4 284.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 9.00 | de plus; | ||
| pour | 144 200 francs de revenu, à | 4 815.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 10.00 | de plus; | ||
| pour | 148 200 francs de revenu, à | 5 215.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 11.00 | de plus; | ||
| pour | 150 300 francs de revenu, à | 5 446.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 12.00 | de plus; | ||
| pour | 152 300 francs de revenu, à | 5 686.00 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 13.00 | de plus; | ||
| pour | 940 800 francs de revenu, à | 108 191.00 | ||
| pour | 940 900 francs de revenu, à | 108 203.50 | ||
| et, par 100 francs de revenu en plus, à | 11.50 | de plus. (2) |
3 Les montants d’impôt inférieurs à 25 francs ne sont pas perçus.
(1) Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 1 de l’O du DFF du 22 août 2024 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2025 (RO 2024 479).(2) Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 2 de l’O du DFF du 22 août 2024 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2025 (RO 2024 479).
(3) Introduit par le ch. I 1 de la LF du 25 sept. 2009 sur les allégements fiscaux en faveur des familles avec enfants (RO 2010 455; FF 2009 4237). Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 3 de l’O du DFF du 22 août 2024 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2025 (RO 2024 479).
Dieser Gesetzesartikel ist im Jahr 2025 in Kraft getreten. Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit. Wir verweisen Sie dazu auf www.admin.ch.
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Art. 36 Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (DBG) - Anwendung bei den Gerichten
Anwendung im Kantonsgericht
Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):| Kanton | Fallnummer | Leitsatz/Stichwort | Schlagwörter |
| ZH | LE220032 | Eheschutz | Gesuchsgegner; Kinder; Unterhalt; Berufung; Parteien; Unterhalts; Überschuss; Recht; Vorinstanz; Sparquote; Gesuchsgegners; Familie; Urteil; Liegenschaft; Beilage; Getrenntleben; Gesuchgegner; Höhe; Eingabe; Hypothek; Überschussanteil; Betreuung; Einkommen; Unterhaltsbeiträge; Wohnung; Wohnkosten; Berechnung; Getrenntlebens; Beilagen |
| ZH | LE210056 | Eheschutz | Gesuch; Gesuchsgegner; Kinder; Unterhalt; Unterhalts; Parteien; Eltern; Einkommen; Recht; Woche; Gesuchsgegners; Über; Unterhaltsbeiträge; Elternteil; Vorinstanz; Kindes; Beruf; Tochter; Obhut; Schweiz; Berufung; Kontakt; Ferien; Deutschland; Wochen; Besuch; Überschuss; Arbeit; ähig |
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Anwendung im Verwaltungsgericht
| Kanton | Fallnummer | Leitsatz/Stichwort | Schlagwörter |
| ZH | SB.2007.00029 | Steuerliche Qualifikation einer Abgangsentschädigung aus Sozialplan für Swissair-Piloten | Vorsorge; Arbeitgeber; Steuer; Pflicht; Pflichtige; Alter; Vorsorgecharakter; Rekurskommission; Kapitalabfindung; Vorsorgelücke; Leistung; Recht; Swissair; Vorsorgeeinrichtung; Kapitalleistung; Pflichtigen; Verwaltungsgericht; Höhe; Ermessen; Arbeitsverhältnis; Arbeitgebers; Zeitpunkt; Bundessteuer; Sozialplan; Arbeitnehmer; Arbeitgeberin; Steuerrekurskommission; Vorinstanz; Ermessens; Kapitalabfindungen |
| SG | B 2013/275 | Entscheid Direkte Bundessteuer, Jahressteuer auf Liquidationsgewinn, fiktiver Einkauf in die berufliche Vorsorge; Art. 37b DBG.Gibt der selbständig Erwerbstätige seine Tätigkeit im Alter von 79 Jahren definitiv auf, könnte er im Zeitpunkt der Erwerbsaufgabe weder einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge beitreten noch Einkaufsbeiträge in eine solche Einrichtung einzahlen. Deshalb besteht kein Raum für eine privilegierte Besteuerung im Sinn von Art. 37b Abs. 1 Satz 3 DBG. Ob dies auch dann gilt, wenn der Steuerpflichtige die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem 65., aber vor dem 70. Altersjahr aufgibt, kann offen bleiben (Verwaltungsgericht, | Vorsorge; Einkauf; Alter; Steuer; Einkaufs; Liquidation; Altersjahr; Liquidationsgewinn; Besteuerung; Erwerbstätigkeit; Säule; Einkäufe; Reserven; Erwerbende; Höhe; Berechnung; Quot; Fünftel; Zeitpunkt; Altersgrenze; Möglichkeit; Vorsorgeeinrichtung; Bundessteuer; Aufgabe; Betrieb |
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Anwendung im Bundesgericht
| BGE | Regeste | Schlagwörter |
| 131 II 710 | Art. 191 BV, Art. 11 Abs. 1 und Art. 73 Abs. 1 und 3 StHG; tarifliche Gleichbehandlung von Eineltern- und Zweielternfamilien; Besteuerung einer Mutter mit Kind, die mit einem Partner im Konkubinat lebt. Zulässige Anträge und Prüfungsbefugnis des Bundesgerichts bei der Verwaltungsgerichtsbeschwerde nach Art. 73 StHG (E. 1). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG, wonach Einelternfamilien die gleiche tarifliche Ermässigung einzuräumen ist wie den verheirateten Personen, verstösst gegen das Gebot der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und greift in die Tarifhoheit der Kantone ein. Eine Korrektur unter dem Gesichtswinkel der verfassungskonformen Auslegung verbietet sich angesichts des klaren Wortlauts der Norm und dem eindeutigen Willen des historischen Gesetzgebers. Trotz festgestellter Verfassungswidrigkeit ist die Norm anzuwenden (s. BGE 131 II 697; E. 4). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG findet auch auf Konkubinatspaare mit Kindern Anwendung (E. 5). Die Einschränkung in § 43 Abs. 2 des aargauischen Steuergesetzes, wonach der günstigere Tarif B auf unverheiratete Personen mit Kindern nur dann Anwendung findet, wenn diese alleine mit Kindern zusammenleben, widerspricht daher Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG und ist nicht anwendbar (E. 2, 3 und 5). | Steuer; Person; Kinde; Personen; Kinder; Kindern; Kanton; Konkubinat; Tarif; Ermässigung; Verwaltungsgericht; Eineltern; Konkubinatspaare; Ehepaar; Steuerharmonisierung; Auslegung; Wortlaut; Verwaltungsgerichts; Bundesgericht; Kantone; Steuerharmonisierungsgesetz; Verwaltungsgerichtsbeschwer; Kantons; Verwaltungsgerichtsbeschwerde; Steuerpflichtigen; Ehepaare; Einelternfamilie; Urteil; Einelternfamilien |
Kommentare zum Gesetzesartikel
| Autor | Kommentar | Jahr |
| Etter, Kieser | Hand, Bern | 2006 |
| Peter | Kommentar zum DBG | 2001 |
