LIFD Art. 14 - Imposition d’après la dépense

Einleitung zur Rechtsnorm LIFD:

Art. 14 LIFD de 2025

Art. 14 ⁽¹⁾ Imposition d’après la dépense

¹ Les personnes physiques ont le droit d’être imposées d’après la dépense au lieu de verser l’impôt sur le revenu si elles remplissent les conditions suivantes:

a. ne pas avoir la nationalité suisse;

b. être assujetties à titre illimité (art. 3) pour la première fois ou après une absence d’au moins dix ans;

c. ne pas exercer d’activité lucrative en Suisse.

² Les époux vivant en ménage commun doivent remplir l’un et l’autre les conditions de l’al. 1.

³ L’impôt est calculé sur la base des dépenses annuelles du contribuable et des personnes dont il a la charge effectuées durant la période de calcul en Suisse et à l’étranger pour assurer leur train de vie, mais au minimum d’après le plus élevé des montants suivants: ⁽²⁾

a. ⁽³⁾ 434 700 francs par an;

b. pour les contribuables chefs de ménage: sept fois le loyer annuel ou la valeur locative au sens de l’art. 21, al. 1, let. b;

c. pour les autres contribuables: trois fois le prix de la pension annuelle pour le logement et la nourriture au lieu du domicile au sens de l’art. 3;

d. la somme des éléments bruts suivants:

1. les revenus provenant de la fortune immobilière sise en Suisse,

2. les revenus provenant des objets mobiliers se trouvant en Suisse,

3. les revenus des capitaux mobiliers placés en Suisse, y compris les créances garanties par gage immobilier,

4. les revenus provenant de droits d’auteur, de brevets et de droits analogues exploités en Suisse,

5. les retraites, rentes et pensions de sources suisses,

6. les revenus pour lesquels le contribuable requiert un dégrèvement partiel ou total d’impôts étrangers en application d’une convention contre les doubles impositions conclue par la Suisse.

⁴ L’impôt est perçu d’après le barème de l’impôt ordinaire (art. 36). La réduction prévue à l’art. 36, al. 2^bis, 2^e phrase, n’est pas applicable. ⁽²⁾

⁵ Si les revenus provenant d’un État étranger y sont exonérés à la condition que la Suisse les impose, seuls ou avec d’autres revenus, au taux du revenu total, l’impôt est calculé non seulement sur la base des revenus mentionnés à l’al. 3, let. d, mais aussi de tous les éléments du revenu provenant de l’État-source qui sont attribués à la Suisse en vertu de la convention correspondante contre les doubles impositions.

⁶ Le Département fédéral des finances (DFF) ⁽⁵⁾ adapte le montant fixé à l’al. 3, let. a, à l’indice suisse des prix à la consommation. L’art. 39, al. 2, s’applique par analogie. ⁽²⁾

⁽¹⁾ Nouvelle teneur selon le ch. I 1 de la LF du 28 sept. 2012, en vigueur depuis le 1^er janv. 2016 (RO 2013 779; FF 2011 5605). Voir l’art. 205d ci-après.
⁽²⁾ ⁽⁴⁾
⁽³⁾ Nouvelle teneur selon l’art. 5 de l’O du DFF du 22 août 2024 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1^er janv. 2025 (RO 2024 479).
⁽⁴⁾ ⁽⁶⁾
⁽⁵⁾ Nouvelle expression selon selon le ch. I 2 de la L du 20 juin 2014 sur la remise de l’impôt, en vigueur depuis le 1^er janv. 2016 (RO 2015 9; FF 2013 7549). Il a été tenu compte de cette mod. dans tout le texte.
⁽⁶⁾ Nouvelle teneur selon le ch. II de la LF du 22 mars 2013 sur la mise à jour formelle du calcul dans le temps de l’impôt direct dû par les personnes physiques, en vigueur depuis le 1^er janv. 2016 (RO 2013 2397; FF 2011 3381).

Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit.

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Art. 14 Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (DBG) - Anwendung bei den Gerichten

Anwendung im Kantonsgericht

Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):

Kanton	Fallnummer	Leitsatz/Stichwort	Schlagwörter
SG	AHV 2013/16	Entscheid Art. 10 Abs. 1 AHVG, Art. 29 Abs. 5 AHVV. Bemessung der AHV-Beiträge von Nichterwerbstätigen nach den sozialen Verhältnissen. Art. 29 Abs. 5 AHVV, der bei nach Aufwand besteuerten Personen (Art. 14 DBG) die Gleichstellung dieses Aufwands mit den Renteneinkommen gemäss Art. 28 Abs. 1 AHVV vorsieht, ist gesetzes- und verfassungskonform (E. 2.3) (Entscheid des Versicherungsgerichts des Kantons St. Gallen vom 18. September 2014, AHV 2013/16).Bestätigt durch Urteil des Bundesgerichts 9C_797/2014.Präsidentin Lisbeth Mattle Frei, Versicherungsrichterinnen Marie Löhrer undMarie- Theres Rüegg Haltinner; Gerichtsschreiber Jürg Schutzbach	Aufwand; Renten; Renteneinkommen; Steuer; Vermögens; Beiträge; Lebensaufwand; Person; Verordnung; Schweiz; Einsprache; Bemessung; Aufwandbesteuerung; Einkommen; Begründung; Verhältnissen; Nichterwerbstätige; Recht; Quot; Gallen; Sozialversicherungsanstalt; Besteuerung; Kapitalerträge; Verfassungsmässigkeit; Einspracheentscheid; AHV-Beiträge; öglich
LU	S 13 143	Bei der Frage, ob es sich bei Gehaltszahlungen, welche eine AG mit Sitz in der Schweiz an einen australischen Staatsangehörigen auszahlt, der seit Jahrzenten in der Schweiz Wohnsitz hat, um massgebenden Lohn handelt, sind vorliegend die schweizerischen Rechtsvorschriften (AHV-Gesetzgebung) anwendbar (E. 3.1.3 und 3.2.1). Der Umstand, dass steuerrechtlich die Pauschalbesteuerung zur Anwendung gelangt, präjudiziert AHV-rechtlich weder die Frage, ob Erwerbseinkommen vorliegt, noch ob dieses aus einer in der Schweiz oder im Ausland ausgeübten Tätigkeit stammt. Die AHV-Behörden und das Gericht können unabhängig von der steuerlichen Behandlung frei prüfen, ob die umstrittenen Salärzahlungen der Beitragspflicht unterliegen oder nicht (E. 3.2.3). Entschädigungen, die im Zusammenhang mit der früher ausgeübten Dirigententätigkeit stehen, stellen massgebenden Lohn dar (E. 3.2.4.2). Eine der zentralen Voraussetzungen zur Anwendung der Aufwandbesteuerung ist das Fehlen der Erwerbstätigkeit in der Schweiz (E. 3.2.5.1). Der Verwaltungsrat einer in der Schweiz domizilierten AG gilt als in der Schweiz erwerbstätig. Die Entschädigungen der AG unterliegen in casu der Beitragspflicht, unabhängig von der steuerrechtlichen Aufwandbesteuerung (E. 3.2.5.1 und 3.2.5.2).	ätig; Schweiz; Arbeit; Erwerbstätigkeit; Person; Aufwand; Personen; Recht; Verwaltung; Arbeitnehmer; Erwerbseinkommen; Einkommen; Salär; Wohnsitz; Abkommen; Dirigent; Ausland; Entschädigung; Staat; Verwaltungsrat; Staats; Ausgleichskasse; Beitragspflicht; Arbeitgeber; Organ; Verwaltungsrats; Steuer

Anwendung im Verwaltungsgericht

Kanton	Fallnummer	Leitsatz/Stichwort	Schlagwörter
SG	I/1-2014/248	Entscheid Art. 25 Abs. 1 StG (sGS 811.1), Art. 13 Abs. 1 DBG (SR 642.11).	Steuer; Haftung; Steuer; Gemeindesteuer; Bundessteuer; Ehegatte; Kantons; Ehegatten; Zahlungsunfähigkeit; Ehemann; Rekurrentin; Haftungsverfügung; Einkommen; Veranlagung; Steuern; Ehefrau; Entscheid; Einsprache; Rekurs; Haftungsanteil; Zahlungen; Recht; Steuern; Verzugszins; Begehren; Steueramt; Verwaltungsrekurskommission; Haftungsquote; Verzugszinsen
SG	AHV 2013/16	Entscheid Art. 10 Abs. 1 AHVG, Art. 29 Abs. 5 AHVV. Bemessung der AHV-Beiträge von Nichterwerbstätigen nach den sozialen Verhältnissen. Art. 29 Abs. 5 AHVV, der bei nach Aufwand besteuerten Personen (Art. 14 DBG) die Gleichstellung dieses Aufwands mit den Renteneinkommen gemäss Art. 28 Abs. 1 AHVV vorsieht, ist gesetzes- und verfassungskonform (E. 2.3) (Entscheid des Versicherungsgerichts des Kantons St. Gallen vom 18. September 2014, AHV 2013/16).Bestätigt durch Urteil des Bundesgerichts 9C_797/2014.Präsidentin Lisbeth Mattle Frei, Versicherungsrichterinnen Marie Löhrer undMarie- Theres Rüegg Haltinner; Gerichtsschreiber Jürg Schutzbach	Aufwand; Renten; Renteneinkommen; Steuer; Vermögens; Beiträge; Lebensaufwand; Person; Verordnung; Schweiz; Einsprache; Bemessung; Aufwandbesteuerung; Einkommen; Begründung; Verhältnissen; Nichterwerbstätige; Recht; Quot; Gallen; Sozialversicherungsanstalt; Besteuerung; Kapitalerträge; Verfassungsmässigkeit; Einspracheentscheid; AHV-Beiträge; öglich

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Anwendung im Bundesgericht

BGE	Regeste	Schlagwörter
142 II 293	Art. 25, 26 Abs. 1 lit. c DBG; Abzug von persönlichen Wahlkampfkosten als Gewinnungskosten. Begriff der übrigen für die Ausübung des Berufes erforderlichen Kosten nach Art. 26 Abs. 1 lit. c DBG; es ist jeweils im Rahmen einer Gesamtbeurteilung der konkreten Umstände zu prüfen, ob zwischen den geltend gemachten Aufwendungen und der Einkommenserzielung ein genügend enger Zusammenhang besteht. Aufwendungen können nur insofern als Gewinnungskosten qualifiziert werden, als sie zeitgleich mit der Einkommenserzielung anfallen (E. 3). Die im Jahr 2011 getätigten persönlichen Wahlkampfkosten, die einem amtierenden Mitglied des Nationalrates für die Wahlen vom 23. Oktober 2011 angefallen sind, betreffen die Amtsperiode 2011 bis 2015; damit muss den geltend gemachten Kosten der notwendige, unmittelbare Zusammenhang mit der aktuellen Berufstätigkeit schon aufgrund der fehlenden zeitlichen Kongruenz abgesprochen werden (E. 4).	Wahlkampf; Gewinnungskosten; Wahlkampfkosten; Einkommen; Abzug; Urteil; Aufwendungen; Einkommens; Beruf; Kantons; Bundessteuer; Wiederwahl; Vorinstanz; Steuerverwaltung; Zusammenhang; Gemeinde; Gemeindesteuer; Kantone; Gemeindesteuern; Erwerbstätigkeit; Recht; Einkommenserzielung; Nationalrat; Person
141 V 377	Art. 10 Abs. 1 und 3 AHVG; Art. 14 DBG; Art. 29 Abs. 5 AHVV; Beitragsfestsetzung bei nichterwerbstätigen nach Aufwand besteuerten Versicherten. Art. 29 Abs. 5 AHVV betreffend die Beitragsbemessung bei nichterwerbstätigen nach Aufwand besteuerten Versicherten ist verfassungs- und gesetzmässig (E. 4).	Aufwand; Rente; Renten; Renteneinkommen; Beiträge; Nichterwerbstätige; Person; Steuer; Ausgleichskasse; Verordnung; Besteuerung; Bemessung; Vermögens; Personen; Höhe; Beitragsfestsetzung; AHV/IV/EO; Beitragsbemessung; Grundlage; Nichterwerbstätigen; Renteneinkommens; Bundessteuer; Regel; Verwaltungskosten; Tragsverfügung; Mindestbeitrag

Anwendung im Bundesverwaltungsgericht

BVGE	Leitsatz	Schlagwörter
A-6202/2020	Amtshilfe	Steuer; Person; Informationen; Urteil; Amtshilfe; Konto; Recht; Staat; Beschwerdeführers; Spanien; Behörde; BVGer; Sachverhalt; Vorinstanz; Verfahren; Personen; Antwort; Sinne; StAhiG; Einkommen; Schweiz; Übermittlung; Bundesverwaltungsgericht; Amtshilfeverfahren; übermitteln