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Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (LIFD)

Zusammenfassung der Rechtsnorm LIFD:



Art. 36 LIFD de 2024

Art. 36 Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (LIFD) drucken

Art. 36 Barèmes

1 L’impôt dû pour une année fiscale s’élève:

Francs
jusqu’ 15 000 francs de revenu, 0,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 0,77;
pour32 800 francs de revenu, 137,05
et, par 100 francs de revenu en plus, 0,88de plus;
pour42 900 francs de revenu, 225,90
et, par 100 francs de revenu en plus, 2,64de plus;
pour57 200 francs de revenu, 603,40
et, par 100 francs de revenu en plus, 2,97de plus;
pour75 200 francs de revenu, 1138,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 5,94de plus;
pour81 000 francs de revenu, 1482,50
et, par 100 francs de revenu en plus, 6,60de plus;
pour107 400 francs de revenu, 3224,90
et, par 100 francs de revenu en plus, 8,80de plus;
pour139 600 francs de revenu, 6058,50
et, par 100 francs de revenu en plus, 11,00de plus;
pour182 600 francs de revenu, 10 788,50
et, par 100 francs de revenu en plus, 13,20de plus;
pour783 200 francs de revenu, 90 067,70
pour783 300 francs de revenu, 90 079,50
et, par 100 francs de revenu en plus, 11,50de plus. (1)

2 Pour les époux vivant en ménage commun, l’impôt annuel s’élève:

Francs
jusqu’ 29 300 francs de revenu, 0,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 1,00;
pour52 700 francs de revenu, 234,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 2,00de plus;
pour60 500 francs de revenu, 390,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 3,00de plus;
pour78 100 francs de revenu, 918,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 4,00de plus;
pour93 600 francs de revenu, 1538,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 5,00de plus;
pour107 200 francs de revenu, 2218,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 6,00de plus;
pour119 000 francs de revenu, 2926,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 7,00de plus;
pour128 800 francs de revenu, 3612,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 8,00de plus;
pour136 600 francs de revenu, 4236,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 9,00de plus;
pour142 300 francs de revenu, 4749,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 10,00de plus;
pour146 300 francs de revenu, 5149,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 11,00de plus;
pour148 300 francs de revenu, 5369,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 12,00de plus;
pour150 300 francs de revenu, 5609,00
et, par 100 francs de revenu en plus, 13,00de plus;
pour928 600 francs de revenu, 106 788,00
pour928 700 francs de revenu, 106 800,50
et, par 100 francs de revenu en plus, 11,50de plus. (2)

2bis L’al. 2 s’applique par analogie aux époux vivant en ménage commun et aux contribuables veufs, séparés, divorcés ou célibataires qui vivent en ménage commun avec des enfants ou des personnes nécessiteuses dont ils assument pour l’essentiel l’entretien. Le montant de l’impôt ainsi fixé est réduit de 259 francs par enfant et par personne nécessiteuse. (3)

3 Les montants d’impôt inférieurs 25 francs ne sont pas perçus.

(1) Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 1 de l’O du DFF du 1er sept. 2023 sur la progression froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2024 (RO 2023 493).
(2) Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 2 de l’O du DFF du 1er sept. 2023 sur la progression froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2024 (RO 2023 493).
(3) Introduit par le ch. I 1 de la LF du 25 sept. 2009 sur les allégements fiscaux en faveur des familles avec enfants (RO 2010 455; FF 2009 4237). Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 3 de l’O du DFF du 1er sept. 2023 sur la progression froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2024 (RO 2023 493).
Dieser Gesetzesartikel ist im Jahr 2024 in Kraft getreten. Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit. Wir verweisen Sie dazu auf www.admin.ch.

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Art. 36 Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (DBG) - Anwendung bei den Gerichten

Anwendung im Kantonsgericht

Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):

KantonFallnummerLeitsatz/StichwortSchlagwörter
ZHLE220032EheschutzGesuchsgegner; Kinder; Unterhalt; Berufung; Parteien; Unterhalts; Überschuss; Recht; Vorinstanz; Sparquote; Gesuchsgegners; Familie; Urteil; Liegenschaft; Beilage; Getrenntleben; Gesuchgegner; Höhe; Eingabe; Hypothek; Überschussanteil; Betreuung; Einkommen; Unterhaltsbeiträge; Wohnung; Wohnkosten; Berechnung; Getrenntlebens; Beilagen
ZHLE210056EheschutzGesuch; Gesuchsgegner; Kinder; Unterhalt; Unterhalts; Parteien; Eltern; Einkommen; Recht; Woche; Gesuchsgegners; Über; Unterhaltsbeiträge; Elternteil; Vorinstanz; Kindes; Beruf; Tochter; Obhut; Schweiz; Berufung; Kontakt; Ferien; Deutschland; Wochen; Besuch; Überschuss; Arbeit; ähig
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Anwendung im Verwaltungsgericht

KantonFallnummerLeitsatz/StichwortSchlagwörter
ZHSB.2007.00029Steuerliche Qualifikation einer Abgangsentschädigung aus Sozialplan für Swissair-PilotenVorsorge; Arbeitgeber; Steuer; Pflicht; Pflichtige; Alter; Vorsorgecharakter; Rekurskommission; Kapitalabfindung; Vorsorgelücke; Leistung; Recht; Swissair; Vorsorgeeinrichtung; Kapitalleistung; Pflichtigen; Verwaltungsgericht; Höhe; Ermessen; Arbeitsverhältnis; Arbeitgebers; Zeitpunkt; Bundessteuer; Sozialplan; Arbeitnehmer; Arbeitgeberin; Steuerrekurskommission; Vorinstanz; Ermessens; Kapitalabfindungen
SGB 2013/275Entscheid Direkte Bundessteuer, Jahressteuer auf Liquidationsgewinn, fiktiver Einkauf in die berufliche Vorsorge; Art. 37b DBG.Gibt der selbständig Erwerbstätige seine Tätigkeit im Alter von 79 Jahren definitiv auf, könnte er im Zeitpunkt der Erwerbsaufgabe weder einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge beitreten noch Einkaufsbeiträge in eine solche Einrichtung einzahlen. Deshalb besteht kein Raum für eine privilegierte Besteuerung im Sinn von Art. 37b Abs. 1 Satz 3 DBG. Ob dies auch dann gilt, wenn der Steuerpflichtige die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem 65., aber vor dem 70. Altersjahr aufgibt, kann offen bleiben (Verwaltungsgericht, Vorsorge; Einkauf; Alter; Steuer; Einkaufs; Liquidation; Altersjahr; Liquidationsgewinn; Besteuerung; Erwerbstätigkeit; Säule; Einkäufe; Reserven; Erwerbende; Höhe; Berechnung; Quot; Fünftel; Zeitpunkt; Altersgrenze; Möglichkeit; Vorsorgeeinrichtung; Bundessteuer; Aufgabe; Betrieb
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Anwendung im Bundesgericht

BGERegesteSchlagwörter
131 II 710Art. 191 BV, Art. 11 Abs. 1 und Art. 73 Abs. 1 und 3 StHG; tarifliche Gleichbehandlung von Eineltern- und Zweielternfamilien; Besteuerung einer Mutter mit Kind, die mit einem Partner im Konkubinat lebt. Zulässige Anträge und Prüfungsbefugnis des Bundesgerichts bei der Verwaltungsgerichtsbeschwerde nach Art. 73 StHG (E. 1). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG, wonach Einelternfamilien die gleiche tarifliche Ermässigung einzuräumen ist wie den verheirateten Personen, verstösst gegen das Gebot der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und greift in die Tarifhoheit der Kantone ein. Eine Korrektur unter dem Gesichtswinkel der verfassungskonformen Auslegung verbietet sich angesichts des klaren Wortlauts der Norm und dem eindeutigen Willen des historischen Gesetzgebers. Trotz festgestellter Verfassungswidrigkeit ist die Norm anzuwenden (s. BGE 131 II 697; E. 4). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG findet auch auf Konkubinatspaare mit Kindern Anwendung (E. 5). Die Einschränkung in § 43 Abs. 2 des aargauischen Steuergesetzes, wonach der günstigere Tarif B auf unverheiratete Personen mit Kindern nur dann Anwendung findet, wenn diese alleine mit Kindern zusammenleben, widerspricht daher Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG und ist nicht anwendbar (E. 2, 3 und 5). Steuer; Person; Kinde; Personen; Kinder; Kindern; Kanton; Konkubinat; Tarif; Ermässigung; Verwaltungsgericht; Eineltern; Konkubinatspaare; Ehepaar; Steuerharmonisierung; Auslegung; Wortlaut; Verwaltungsgerichts; Bundesgericht; Kantone; Steuerharmonisierungsgesetz; Verwaltungsgerichtsbeschwer; Kantons; Verwaltungsgerichtsbeschwerde; Steuerpflichtigen; Ehepaare; Einelternfamilie; Urteil; Einelternfamilien

Kommentare zum Gesetzesartikel

AutorKommentarJahr
Etter, Kieser Hand, Bern2006
Peter Kommentar zum DBG2001